Про декларування доходів громадян, отриманих у 2015 році

Розповідає начальник Гадяцької ОДПІ Микола Рудько.

– Миколо Миколайовичу, які зміни були внесені до декларації про майновий стан і доходи?

– Наказом Міністерства фінансів України від 2.10.15 року №859 затверджено нову форму декларації про майновий стан і доходи та Інструкцію щодо її заповнення. Наказ набув чинності 17.11.15 р.

Для зручності фізичних осіб у новій декларації об’єднано звітність по податку на доходи фізичних осіб та військовому збору. Враховуючи це, за результатами 2015 року фізичні особи, які отримували доходи не від податкових агентів (зокрема, від інших фізичних осіб) та іноземні доходи, визначають податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору в одній податковій звітності. При цьому подання будь-якої додаткової звітності не передбачається.

Для спрощення та зменшення часу для її заповнення обсяг зменшено з 2 аркушів до 1, а кількість додатків – із 7 до 4.

Тепер додатки заповнюються лише при отриманні доходів, які передбачають особливий розрахунок оподатковуваного доходу при:

– отриманні доходів від двох та більше податкових агентів, у випадках, передбачених Податковим кодексом;

– операціях з інвестиційними активами;

– отриманні іноземних доходів;

– визначенні оподатковуваного доходу від здійснення підприємницької та незалежної професійної діяльності.

Значна кількість інформації, яка раніше заповнювалась у додатках, наразі відображається в самій декларації.

Так, інформація про уповноважену особу, яка раніше відображалась в окремому додатку, тепер відображається у декларації.

Фізичні особи, які мають намір скористатися правом на податкову знижку, раніше заповнювали декларацію і додаток, в якому визначали реквізити всіх первинних документів за понесеними витратами. Тепер такі фізичні особи заповнюють лише декларацію, в якій відображають загальну суму понесених витрат та суму податку до повернення.

Відомості щодо відчуження нерухомого (рухомого) майна відображаються в додатку без заповнення додатку та переліку відчуженого майна.

Інформація про отримані доходи та перелік майна, яке надається в оренду (суборенду), також без заповнення додатку, відображається в декларації.

Крім того, якщо за результатами перерахунку податку з доходів, отриманих від двох та більше податкових агентів у випадках, передбачених законодавством, виникає від’ємне значення, такий платник податку за результатами 2015 року має право задекларувати суму податку на доходи фізичних осіб до повернення з бюджету.

Одним із нововведень є те, що платник податків самостійно визначає свій статус: громадянин; особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, або підприємець, який перебуває на загальній системі.

– Які основні випадки подачі платником декларації про майновий стан та доходи?

– У таких випадках платник обов’язково повинен подати декларацію:

• доходи від підприємницької діяльності (ст.177 ПКУ);

• доходи від провадження незалежної професійної діяльності (ст.178 ПКУ);

• доходи, отримані від двох і більше податкових агентів, згідно з пп.”є” п.176.1 ст.176 ПКУ;

• доходи, отримані від особи, яка не є податковим агентом (пп.168.2.1 п.168.2 ст.168 ПКУ);

• іноземні доходи (пп.170.11.1 п.170.11 ст.170 ПКУ);

• доходи від операцій з інвестиційними активами (п.170.2 ст.170 ПКУ);

• доходи від надання в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) нерухомості, якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання (пп.170.1.5 п.170.1 ст.170);

• від успадкування чи отримання в дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав від осіб, які не є членами сім’ї першого ступеня споріднення, крім спадкоємців-нерезидентів (п.174.3 ст.174 ПКУ);

• за ухвалою суду, за яким прийнято рішення про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно (пп.173.4 ст.173 ПКУ);

• у вигляді суми заборгованості, за якою минув строк позовної давності, у сумі, що перевищує 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (пп.164.2.7 п.164.2 ст.164 ПКУ);

• у разі отримання благодійної допомоги, відповідно до пп.165.1.54 п.165.1 ст.165 ПКУ, у сумі, що перевищує граничний розмір, встановлений абз.  «б» пп.170.7.8 п.170.7 ст.170 ПКУ, або використану не за цільовим призначенням;

• у разі отримання цільової благодійної допомоги, не використаної та не повернутої благодійнику у строки, визначені законодавством (пп. 170.7.5 п.170.7 ст.170);

• у разі отримання нецільової благодійної допомоги, у разі якщо загальна сума такої допомоги перевищує граничний розмір, установлений пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 ПКУ (пп.170.7.3 п.170.7 ст.170);

• у разі отримання додаткового блага у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором у сумі, що  перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного податкового року (пп. «д» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 ПКУ);

• доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, у випадках, передбачених пп.165.1.24 п.165.1 ст.165 ПКУ.

– В яких випадках податкова декларація не подається?

– Обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним, і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи виключно:

– від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

– від одного податкового агента, незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених ІV розділом ПКУ;

– від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до цього розділу;

– у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п.174.3 ст. 174 ПКУ;

– зазначені у пп. “є” п.176.1 ст.176 ПКУ доходи від двох і більше податкових агентів, і при цьому загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) такими податковими агентами не перевищує ста двадцяти розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року.

– Яка ставка податку на доходи фізичних осіб застосовується до доходів, отриманих у 2015 році?

– Слід враховувати, що до доходів, отриманих у 2015 року, застосовується ставка податку на доходи фізичних осіб:

15 відсотків бази оподаткування –  щодо доходів (крім випадків, визначених у пп.167.2–167.6 ст.167 ПКУ), які не перевищують десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року;

20 відсотків – якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати – до суми такого перевищення. Самозайняті особи застосовують ставку 20 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати;

подвійна ставка податку (30 відсотків) – до доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею, грошові виграші у спортивних змаганнях) на користь резидентів або нерезидентів;

20 відсотків – для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у пп.167.5.2   п.167.5 ст.167 ПКУ). Перелік пасивних доходів визначено пп.167.5.3 п.167.5 ст.167 ПКУ, до яких, зокрема, відноситься інвестиційний прибуток, включаючи прибуток від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти;

5 та 0 відсотків бази оподаткування – у випадках, прямо визначених розділом IV ПКУ, зокрема при операціях з успадкування (дарування) та операціях із продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна. 

– Чи потрібно в декларації визначати податкові зобов’язання з військового збору?

– Кампанія декларування у 2016 році має свої відмінності від попередніх років. У зв’язку з набранням чинності з 01.01.2015 норми Закону України від  28 грудня 2014 року № 71 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» щодо поширення на фізичних осіб порядку оподаткування доходів військовим збором, за результатами 2015 року фізичні особи визначають податкові зобов’язання як з податку на доходи фізичних осіб, так і з військового збору.

Відповідно до ст.163 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)  підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб загальний річний оподатковуваний дохід, який включає доходи як з джерел їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Відповідно до пп.1.2 п.16 прим.1 підрозд.10 розд.XX ПКУ, об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст.163 ПКУ. Ставка збору – 1,5% об’єкта оподаткування. При цьому нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст.168 ПКУ. Підпунктом 168.2.1 п.168.2 ст.168 ПКУ передбачено, що платник податку, який отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок із таких доходів.

Отже, за результатами звітного податкового року платник податку – фізична особа повинен подати декларацію та визначити податкові зобов’язання як з податку на доходи фізичних осіб, так і з військового збору.  Із цією метою з 01 січня 2016 року введено в дію нову декларацію, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 за № 859.

Сума військового збору, що підлягає сплаті платником податків самостійно до бюджету за результатами звітного року, вказується у рядку 24.1 розділу IV нової декларації, а сума податку на доходи фізичних осіб – у рядку 23.1 розділу IV нової декларації.

– Які документи потрібно подати для отримання податкової знижки аби підтвердити понесені витрати?

– До податкової знижки включаються витрати, здійснені протягом звітного податкового року платником, які підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема:

– квитанціями;

– платіжними дорученнями;

– фіскальними або товарними чеками;

– прибутковими касовими ордерами;

– меморіальними ордерами тощо;

Крім того, понесені витрати підтверджується копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).

У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

– Який строк подачі декларації для отримання податкової знижки?

– Для реалізації права на податкову знижку платнику податку необхідно заповнити та подати декларацію до 31 грудня року, наступного за звітним.

– Де можна отримати консультацію щодо заповнення  декларації про майновий стан і доходи?

– Із початком деклараційної кампанії громадяни можуть отримати консультацію у Гадяцькій ОДПІ за номером 2-19-16 та з’ясувати усі незрозумілі питання стосовно порядку заповнення та подання декларації.

Громадяни також можуть отримати консультаційну допомогу і в Центрах обслуговування платників  Гадяцької ОДПІ, в яких працівники Гадяцької ОДПІ  надають повний комплекс адміністративних, інформативних  послуг для платників, у тому числі з приймання звітності від фізичних осіб, та активно роз’яснюють порядок застосування норм Податкового кодексу України.

Також інформацію про порядок декларування доходів можна отримати й на офіційному веб-порталі ДФС України та субсайтах регіональних органів  ДФС.